Decreto Supremo N.º 179-2004-EF · 149 artículos · texto al 14/10/2026
Ley del Impuesto a la Renta (TUO)
CAPÍTULO I
Art. 1El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del traba…Art. 2Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que p…Art. 3Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta ley, c…Art. 4Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada po…Art. 5Para los efectos de esta ley, se entiende por enajenación la venta, permuta, ces…Art. 5-ALas transacciones con Instrumentos Financieros Derivados se sujetarán a las sigu…
CAPÍTULO II
Art. 6Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los c…Art. 7Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad…Art. 8Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su…Art. 9En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que interv…Art. 10Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, también se consideran ren…Art. 11También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del exportador p…Art. 12Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes no…Art. 13Los extranjeros que ingresen al país y que cuenten con las siguientes calidades …
CAPÍTULO III
Art. 14Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas…Art. 14-AEn el caso de fondos de inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas o …Art. 14-BPara los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente:
1. Todo l…Art. 15Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en …Art. 16En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cónyuge serán d…Art. 17Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto…
CAPÍTULO IV
Art. 18No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con excepció…Art. 19Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2026:
a) Las rentas qu…
CAPÍTULO V
Art. 20La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto …Art. 21Tratándose de la enajenación, redención o rescate cuando corresponda, el costo c…Art. 22Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican…Art. 23Son rentas de primera categoría:
a) El producto en efectivo o en especie del arr…Art. 24Son rentas de segunda categoría:
a) Los intereses originados en la colocación de…Art. 24-APara los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma …Art. 24-BPara los efectos de la aplicación del impuesto, los dividendos y cualquier otra …Art. 25No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la cap…Art. 25-ANo constituyen renta gravable los márgenes y retornos que se exigen por las Cáma…Art. 26Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida …Art. 27Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se considera regalía …Art. 28Son rentas de tercera categoría:
a) Las derivadas del comercio, la industria o m…Art. 29Las rentas obtenidas por las empresas y entidades y las provenientes de los cont…Art. 29-ALas utilidades, rentas, ganancias de capital provenientes de fondos de inversión…Art. 30Las personas jurídicas o asociantes de un contrato de asociación en participació…Art. 31Las mercaderías u otros bienes que el propietario o propietarios de empresas ret…Art. 32En los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad, d…Art. 32-AEn la determinación del valor de mercado de las transacciones a que se refiere e…Art. 33Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de…Art. 34Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo pers…
CAPÍTULO VI
Art. 35Para establecer la renta neta de la primera categoría, se deducirá por todo conc…Art. 36Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por…Art. 37A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta b…Art. 38El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribu…Art. 39Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) …Art. 40Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán apl…Art. 41Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición, producción o con…Art. 42En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas de carácter …Art. 43Los bienes depreciables, excepto inmuebles, que queden obsoletos o fuera de uso,…Art. 44No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categor…Art. 45Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deduci…Art. 46De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un mont…Art. 47El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto a la Renta que h…Art. 48Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los contribuyentes no domicilia…Art. 48-ALa renta por la enajenación de las acciones o participaciones a que se refiere e…Art. 49Las rentas netas previstas en el artículo 36 de la Ley se denominarán rentas net…Art. 50Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta tota…Art. 51Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los re…Art. 51-AA fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se deducirá de la renta …Art. 52Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificad…
CAPÍTULO VII
Art. 52-AEl impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades con…Art. 53El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades con…Art. 54Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país estarán…Art. 55El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliad…Art. 55-AArt. 56El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará a…
CAPÍTULO VIII
Art. 57A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada …Art. 58Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas conv…Art. 59Las rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del ben…
CAPÍTULO IX
Art. 60Para los efectos de la liquidación del impuesto, las rentas en especie se comput…Art. 61Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual …Art. 62Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la actividad que desa…Art. 63Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos r…Art. 64Para los efectos de esta ley, el valor que el importador asigne a las mercadería…Art. 65Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no …Art. 66La SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones…
CAPÍTULO X
Art. 67Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan…Art. 68En la enajenación directa e indirecta de acciones, participaciones o de cualquie…Art. 69Los obligados al pago del impuesto, de acuerdo con las disposiciones de esta ley…Art. 70Las retenciones y las percepciones que deben practicarse serán consideradas como…Art. 71Son agentes de retención:
a) Las personas que paguen o acrediten rentas consider…Art. 72Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de las originadas …Art. 73Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador…Art. 73-ALas personas jurídicas comprendidas en el artículo 14 que acuerden la distribuci…Art. 73-BLas sociedades administradoras de los fondos de inversión, las sociedades tituli…Art. 73-CEn el caso de la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del art…Art. 73-DCuando la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, o quien ejerza f…Art. 74Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a q…Art. 75Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen re…Art. 76Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados …Art. 76-AEn los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos efectuada p…Art. 77Para los efectos del Artículo 76, las rentas provenientes de sociedades de hecho…Art. 77-ALa sociedad de gestión colectiva que tenga la calidad de mandataria de los titul…Art. 78Cuando los agentes de retención no hubiesen cumplido con la obligación de retene…Art. 78-ASon agentes de percepción las personas, empresas y entidades designadas por Ley,…
CAPÍTULO XI
Art. 79Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables para los efecto…Art. 80Las empresas unipersonales están obligadas a presentar, después del cierre del e…Art. 81La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.Art. 82Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el monto…Art. 83Tratándose de los documentos a que se refiere el Artículo 13 de esta Ley, las au…Art. 84Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con carácte…Art. 84-AEn los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajena…Art. 84-BLa persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar …Art. 85Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácte…Art. 86Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con car…Art. 87Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido en los artículo…Art. 88Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere…Art. 89El ejercicio de la acción de repetición por pagos indebidos correspondientes a e…
CAPÍTULO XII: DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA
Art. 90La administración del impuesto a que se refiere esta Ley estará a cargo de la Su…Art. 91Sin perjuicio de las presunciones previstas en el Código Tributario, la Superint…Art. 92Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifiquen los incrementos p…Art. 93Para los efectos de la determinación sobre base presunta, la Superintendencia Na…Art. 94Art. 95Art. 96Art. 97Art. 98Art. 99Art. 100Art. 101Art. 102
CAPÍTULO XIII: DE LA REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Art. 103La reorganización de sociedades o empresas se configura únicamente en los casos …Art. 104Tratándose de reorganización de sociedades o empresas, las partes intervinientes…Art. 105En el caso previsto en el numeral 2 del artículo anterior, si la ganancia es dis…Art. 105-AEn el caso previsto en el numeral 3 del artículo 104 de esta ley, se presume, si…Art. 106En la reorganización de sociedades o empresas, el adquirente no podrá imputar la…Art. 107En la reorganización de sociedades o empresas, el adquirente conservará el derec…Art. 108En la reorganización de sociedades o empresas, para la transmisión de derechos s…Art. 109Tratándose de la reorganización de las empresas del Estado a que se refiere el D…Art. 110La SUNAT establecerá los formularios, información y procedimientos que los contr…
CAPÍTULO XIV
Art. 111Ámbito de aplicación del régimenArt. 112Entidades controladas no domiciliadasArt. 113Atribución de rentasArt. 114Rentas pasivasArt. 115Rentas pasivas no atribuiblesArt. 116Crédito por impuesto pagado en el exteriorArt. 116-ADividendos que corresponden a rentas pasivasArt. 116-BObligaciones formales
CAPÍTULO XV: DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Art. 117Sujetos comprendidosArt. 118Sujetos no comprendidosArt. 119AcogimientoArt. 120Cuota aplicableArt. 121Cambio de RégimenArt. 122Obligación de ingresar al Régimen MYPE Tributario o al Régimen GeneralArt. 123Rentas de otras categoríasArt. 124Libros y Registros ContablesArt. 124-ADeclaración Jurada Anual